Управление финансами и финансовый контроль

Цель и задачи

Цель:
Оценка и рекомендация методов, дающих возможность эффективно управлять финансовыми ресурсами предпринимателя, осуществлять контроль над использованием и правильным распределением финансовых ресурсов для развития бизнеса.
Задачи:
– определить основные цели и задачи управления финансами индивидуальными предпринимателями;
– выделить особенности управления финансами малого бизнеса;
– рассмотреть источники формирования ресурсов;
– проанализировать способы управления оборотными средствами;
– рассмотреть особенности организация финансового контроля для малого бизнеса.

Компетенции

Понимать необходимость планирования доходов и расходов при осуществлении предпринимательской деятельности
Понимать роль и место планирования в процессе управления финансовыми ресурсами и осуществления предпринимательской деятельности
Осознавать необходимость внутренней дисциплины и регулярности управления финансами
Понимать последствия отсутствия диверсификации активов
Осознавать необходимость сбалансированного использования собственных и заемных средств для эффективной реализации предпринимательской деятельности
Понимать сущность финансовых рисков, какими они бывают и знать способы их минимизации
Понимать необходимость иметь финансовую подушку безопасности на случай чрезвычайных и кризисных жизненных ситуаций.
Данную тему целесообразно изучать после освоения материала по всем темам «Роль бизнес плана в получении финансирования», «Роль бизнес-плана в получении финансирования».
Она дает возможность более полно освоить тему «Способы оптимизации налоговых платежей».

Обзорная видеолекция

Цель, задачи и особенности управления финансами малого бизнеса (индивидуальными предпринимателями)

Изучение данной темы связано с необходимостью понимания того, что следует знать при ведении бизнеса – индивидуальной предпринимательской деятельности, и как можно применить полученные знания для реализации функций по эффективному управлению финансовыми ресурсами предпринимателя, осуществлению контроля за их использованием и правильным распределением финансовых ресурсов для дальнейшей деятельности.
Индивидуальному предпринимателю приходится самостоятельно управлять бизнесом, учитывая возникающие при ведении бизнеса риски, самому принимать управленческие решения по его развитию и нести полную ответственность всем своим имуществом за результаты своей деятельности.
Один из главных вопросов, решение которого создает трудности, как на начальном этапе создания бизнеса, так и в процессе управления им – это вопрос управления финансами, то есть, прежде всего, управление финансовыми ресурсами индивидуального предпринимателя, которые часто неразрывно связаны с личными финансами предпринимателя – физического лица.
У предпринимателя постоянно возникает необходимость разрешить две основные дилеммы – это куда и сколько вкладывать денег и где эти деньги взять. Эти вопросы возникают на любом этапе развития бизнеса, так как они основаны на необходимости взаимоотношений с другими участниками предпринимательской деятельности в процессе её осуществления (с поставщиками, покупателями, кредитными организациями, государственными органами и хозяйствующими субъектами), что и является основной составляющей финансов предпринимателя.
Давая в целом определение управления финансами, следует отметить, что это последовательная деятельность, осуществляемая с помощью специальных приемов и методов по организации и управлению финансовыми отношениями и финансовыми ресурсами для решения целей и задач, возникающих в процессе ведения бизнеса.
Объектом управления выступают финансовые ресурсы, представленные оборотом денежных средств субъекта хозяйствования, в виде постоянного движения по поступлению денежных средств и их оттоку, т.е. понесенных расходов Расходы по каждому направлению деятельности должны осуществляться в соответствии с имеющимися источниками ресурсов. К таким источникам относятся собственный капитал и привлеченные средства (для предпринимателей это, как правило, банковские кредиты).
Для достижения целей управления финансами индивидуальному предпринимателю следует найти решение и следующих задач:
  • по оптимизации денежных потоков;
  • планированию и осуществлению финансового контроля;
  • созданию системы учета и отчетности, необходимой для формирования информации, которая позволит принимать своевременные и эффективные управленческие решения.
Деятельность крупных предприятий невозможна без разработки общей стратегии, формируемой на основе комплексной маркетинговой, ценовой, инвестиционной, кредитной и др. политик. Предприятия малого бизнеса, к которым чаще всего и относятся индивидуальные предприниматели, документально не фиксируют стратегические цели и тактические задачи развития своего бизнеса. Это связано с тем, что деятельность предпринимателя основана на реализации его внутреннего потенциала и идей с целью удовлетворения собственных потребностей и интересов.
Для того чтобы получить положительный финансовый результат, то есть прибыль, в процессе осуществления предпринимательской деятельности, необходимо производить и продавать только то, что нужно потребителю. Для этого, следует проводить маркетинговые исследования, хотя бы на простейшем уровне, позволяющие получить первоначальные сведения в том сегменте рынка, которые предоставят возможность обеспечить удовлетворение потребностей, как будущих потребителей, так и производителя.
Возможность эффективного использования денежных ресурсов (как собственных, так и привлеченных) в долгосрочном и краткосрочном периодах может быть достигнута с помощью такого значительного элемента управления как финансовое планирование.
Для малого бизнеса любое приобретение основных средств (компьютера или станка) уже инвестиции, так как требуют значительных для предпринимателя вложений, но в то же время, они необходимы, так как являются базой для осуществления бизнеса и получения прибыли. Расчет величины инвестируемых средств связан с прогнозированием предполагаемого дохода.
Поэтому важнейшим инструментом, который позволяет дать оценку возможности обеспечения бизнеса основой для его развития и определение источников финансирования, является бизнес-план, который разрабатывается по тем же правилам, но с меньшим содержанием деталей и дополнительных документов.
На решения, принимаемые в процессе управлении финансами малого бизнеса, могут оказать влияние следующие факторы:
– специфика структуры капитала;
–особенность рисков;
–стоимость кредитов;
–отсутствие адекватного для кредитных организаций залогового обеспечения;
– и др.
Под управлением финансами обычно подразумевают управление денежными потоками, которые являются основным источником финансового обеспечения и развития любого бизнеса.
Необходимо выделить три основные задачи в управлении финансами малого бизнеса (индивидуального предпринимателя). Первоочередное направление – это определение общих целей финансовой стратегии малого бизнеса, которые связаны с эффективностью выбранного вида деятельности (прибыльностью и рентабельностью), а также способностью своевременно отвечать по своим обязательствам, как перед коммерческими организациями, так и перед государством (ликвидность и платежеспособность).
Второе связано с формированием и управлением финансовых взаимоотношений, обеспечивающих оптимальные денежные потоки по всем видам деятельности.
Третье – направлено на управление источниками финансирования внеоборотных активов и их использование, то есть обеспечение активами и имуществом для осуществления деятельности.
Основное направление в управлении финансами индивидуального предпринимателя можно определить как необходимость применения рационального и соразмерного формирования и распределения финансовых ресурсов.
Таким образом, планируя заниматься бизнесом, следует помнить, что управление финансами индивидуального предпринимателя достаточно сложный процесс, который требует определенных знаний. Именно предприниматель сам принимает решения по привлечению и использованию финансовых ресурсов, по установлению цены на производимую/продаваемую продукцию и распределению полученной прибыли. Чаще всего он не имеет специального финансового или экономического образования, но должен вырабатывать политику поведения на рынке, исходя из приобретенного опыта работы в данной сфере, собственного предпринимательского чутья и наличия денежных средств.
Поэтому необходимо выделить наиболее важные направления финансового управления своим бизнесом.
На этапе становления бизнеса для индивидуальных предпринимателей актуальными вопросами управления финансами являются: формирование и привлечение капитала, распределение финансовых ресурсов, контроль за их использованием, учет и планирование финансов и т. д.
Возникающие проблемы индивидуальным предпринимателям приходиться решать исходя из величины бизнеса и его ограниченного потенциала.
Управление финансами индивидуального предпринимателя основано на выделении основных финансовых показателей, организации и ведении учета и отчетности в соответствии с законодательством, контроле за поступлением и расходованием финансовых средств, выполнении обязательств перед государством и другими субъектами хозяйствования.
Поэтому задача предпринимателя не только заниматься текущими делами, но и двигаться вперед, видеть перспективы роста своего бизнеса.
Поэтому основной критерий управления бизнесом определяется в обеспечении его эффективности и конкурентоспособности, что имеет особенно важное значение для предприятий малого бизнеса, так как без соблюдения этих условий невозможно рассчитывать на успех.
К особенностям законодательного регулирования деятельности предпринимателей без образования юридического лица является предоставление определенных льгот в организации и ведении учета, а также применение специальных налоговых режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН).
Основой управления финансами любого хозяйствующего субъекта является формирование и наличие достоверной и актуальной информации, которая основана на данных бухгалтерского (финансового) учета и отчетности.
Например, на основании положений п.2 ст. 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013), индивидуальные предприниматели, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, дана возможность не осуществлять бухгалтерский учет [3].
Но в этом случае они обязаны вести учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей в Книге учета доходов и расходов, в которую построчно и в хронологическом порядке записываются все доходы и расходы, подсчитываются итоги и определяется прибыль или убыток.
То есть, в зависимости от системы налогообложения предприниматель обязан вести учет на основе:
  • Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя при применении общей системы налогообложения (ОСНО);
  • Книги учета доходов и расходов при использовании единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН);
  • Книги учета доходов и расходов при осуществлении деятельности попадающей под упрощенную систему налогообложения (УСН);
  • Книги учета доходов при применении патентной системы налогообложения (ПСН).
Единственная налоговая система, при которой предприниматель может не вести учет доходов или доходов и расходов, это ЕНВД, так как данная система не предусматривает такой учет. При формировании налоговой декларации по ЕНВД предпринимателем указываются физические показатели, которые являются основой определения налога, поэтому применение этой системы предполагает ведение учета только физических показателей.
В любом случае, ведется ли полноценный бухгалтерский учет или упрощенная система регистрации и учета хозяйственных операций, должна формироваться достоверная информация о финансовой и хозяйственной деятельности предпринимателя, которая позволит осуществлять управление финансами.

Источники формирования ресурсов

Следует отметить, что для правильной расстановки акцентов в управлении деятельностью любого предприятия нужно начинать с формирования необходимого размера ресурсов для ее осуществления.
Финансовые ресурсы индивидуального предпринимателя основаны в первую очередь, на денежных поступлениях и накоплениях, которые находятся у него как у физического лица, их назначение – не только исполнение обязательств перед контрагентами, но и для продолжения и расширения бизнеса.
Специфика управления финансами индивидуального предпринимателя связана с тем, что с одной стороны присутствуют соответствующие характеристики и признаки личных финансов, а с другой – общие характеристики управлением финансами коммерческих организаций, объясняемые тем, что получение дохода является основной целью предпринимательской деятельности.
Малый бизнес работает во внешней среде правового, нормативного характера, которая оказывает действие на деятельность индивидуального предпринимателя. К ним относятся действия указов Президента, постановлений Правительства РФ и других актов федеральных, региональных и местных органов власти.
Основой информационного обеспечения системы финансового управления малым бизнесом является любая информация, имеющая финансовый характер. К ней относится:
– бухгалтерская отчетность;
– информация о банковской системе;
– данные о конъюнктуре рынка;
– прочая информация.
На начальном этапе развития бизнеса основным источником формирования финансовых ресурсов предпринимателя являются:
– личные сбережения;
– кредиты и займы коммерческих банков (см. «Выбор источников финансирования»);
– субсидии из федерального, регионального бюджетов на поддержку малого бизнеса (см. «Программы поддержки предпринимателей»).
К финансовым ресурсам индивидуальных предпринимателей относятся денежные доходы, а также поступления и накопления домашнего хозяйства, лица, которое осуществляет предпринимательскую деятельность, назначение которых – обеспечение финансами этой деятельности и удовлетворения других потребностей домохозяйства.
Отличие структуры и состава финансовых ресурсов домашнего хозяйства, связанного с предпринимательской деятельностью, от финансовых ресурсов других типов домашних хозяйств основано на том, что часть полученного общего дохода направляется в бизнес, плюс дополнительные поступления за счет других займов. Различие в структуре финансов зависит и от сроков осуществления бизнеса: только организуется собственное дело или бизнес индивидуального предпринимателя уже действует.
Основную долю в источниках первоначального финансирования бизнеса предпринимателя, являются его личные средства (сбережения). Это связано в первую очередь с тем, что коммерческие банки очень редко предоставляют кредиты индивидуальным предпринимателям для открытия собственного бизнеса. Основными причинами являются наличие высоких рисков кредитных организаций при кредитовании нового бизнеса, так как отсутствует любая, в том числе и положительная кредитная история по данному заемщику, недостаточное залоговое обеспечение или его отсутствие, а также зависимость получения доходов предпринимателей от колебания рыночных факторов. Возможность получения кредитов предпринимателями без образования юридического лица обеспечивается предоставлением дополнительных гарантий региональными и муниципальными программами поддержки малого бизнеса.
В результате осуществления текущей деятельности основным источником финансирования деятельности индивидуальных предпринимателей является совокупный доход, формируемый за счет доходов, получаемых от предпринимательской деятельности. На его величину влияет изменение объема продаж товаров и услуг, доходов от продажи имущества, и доходов, полученных от финансовых операций, а также уровень цен. Совокупный доход уменьшается на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов индивидуального предпринимателя, связанных с ведением бизнеса. К расходам относятся – амортизация, материальные расходы, расходы на оплату труда наемных работников и взносы во внебюджетные фонды, страховые взносы, уплачиваемые за самого предпринимателя, прочие расходы.
Прибыль ИП – основной ресурс пополнения оборотных и личных средств.
Распределение прибыли должно быть основано на разумном подходе, для того чтобы уменьшить вероятность использования полученных доходов на личное потребление, так как продолжение деятельности может быть под угрозой без достаточного финансового обеспечения. Соблазн расходования полученных средств достаточно высок, особенно в начале формирования бизнеса, и может поставить под угрозу весь бизнес.
Основными направлениями использования финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей являются:
  • расширение бизнеса;
  • погашение обязательств поставщикам, заимодавцам;
  • уплата налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;
  • личное потребление и личные (семейные) сбережения.
Особенностью осуществления предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя является возможность ее прекращения, практически в любой момент времени по желанию предпринимателя, а все полученные доходы могут быть использованы на личное потребление и создание личных сбережений, только после погашения всех обязательств.
Таким образом, финансам индивидуальных предпринимателей выделено особое место в составе личных финансов или финансов домохозяйств. Гражданин, как собственник небольшого бизнеса выступает в наиболее простом и наиболее распространенном виде индивидуального предпринимателя.
К взаимоотношениям по привлечению и использования заемных средств относятся:
  • получение отсрочки платежа за реализованные (приобретенные) товары, работы, услуги;
  • предоставление или возврат заемных средств контрагентам, а также получение или уплата процентов в связи с этим;
  • получение и возврат банковских кредитов, а также процентов по ним, которые использовались индивидуальным предпринимателем для осуществления деятельности;
  • внесение страховых взносов страховым организациям для обеспечения бесперебойной предпринимательской деятельности, а также получение страхового возмещения с целью покрытия возникшего ущерба по страховым случаям.
В целях диверсификации деятельности и для получения дополнительного дохода индивидуальные предприниматели могут принимать участие и в деятельности других коммерческих организаций, которое состоит в приобретении акций, облигаций, путем внесения доли в уставный капитал. Индивидуальный предприниматель может быть полным товарищем хозяйственного товарищества, получать доходы от осуществления совместной деятельности. Развитие финансового рынка влияет и на развитие индивидуального бизнеса, например, брокерской, дилерской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями.
У индивидуальных предпринимателей, также как и у коммерческих организаций, наиболее развитыми являются отношения с коммерческими организациями и другими индивидуальными предпринимателями, поскольку основной целью их деятельности также является извлечение предпринимательского дохода.
Финансовые взаимоотношения индивидуальных предпринимателей с некоммерческими организациями возникают в связи с оплатой предоставленных им гарантий для получения банковского кредита (например, с Фондами поддержки малого бизнеса); внесением членских взносов в союзы для защиты их профессиональных интересов (например, саморегулируемые организации, союзы предпринимателей).
Особенности финансовых взаимоотношений индивидуальных предпринимателей с государственными органами состоят в особом порядке уплаты налогов и обязательных платежей (уплата государственной пошлины, таможенных платежей при условии осуществлении ввоза (вывоза) товаров; введение специальных режимов налогообложения), лицензировании отдельных видов деятельности и получении средств из бюджетов бюджетной системы в рамках финансовой поддержки.
Выступая в качестве работодателя, индивидуальный предприниматель уплачивает за наемных работников страховые взносы на обязательное социальное страхование, исчисляет, удерживает и перечисляет налог на доходы физических лиц. С целью создания привлекательных условий для наемных работников индивидуальные предприниматели могут выплачивать им премии, материальную помощь, оплачивать за работников услуги ЖКХ, транспортные затраты, перечислять взносы на добровольное пенсионное, медицинское страхование.

Управление оборотными средствами

Политике управления денежными средствами в предпринимательской деятельности и крупного и малого бизнеса отводится одно из основных мест, значение которого может быть определено следующими причинами:
  • денежные средства направляются на выполнение текущих операций и так как между входящими и исходящими денежными потоками всегда есть временной шаг, то предприниматель должен постоянно иметь денежные средства для осуществления расчетов;
  • предприниматели, особенно индивидуальные (физические лица) не имеет жестко определенных рамок, поэтому денежные средства могут быть востребованы для погашения платежей, непосредственно не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
  • временно свободные денежные средства могут быть вложены в различные финансовые инструменты (акции, облигации, иностранную валюту, драгоценные металлы и т.д.) с целью получения дополнительного дохода.
Но отвлечение части финансовых ресурсов в виде денежных средств как необходимого запаса предполагает определенные потери, которую можно определить как размер упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте или вклада на краткосрочный период. Поэтому необходимо учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей ликвидности (платежеспособности) и получение дополнительной прибыли от вложения свободных денежных средств.
Поэтому, основной задачей управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.
Управление денежными средствами в малом бизнесе касается всех основных аспектов управления деятельностью и определяется следующими направлениями:
  • учет движения денежных средств;
  • анализ потоков денежных средств;
  • составление бюджета денежных средств.
Необходимость управления денежными средствами имеет важное значение при:
  • оценке краткосрочных потребностей в наличных средствах и управлении запасами;
  • открытии и расширении бизнеса, путем финансирования за счет собственных средств и/или кредитов банка;
  • управлении затратами и более рационального использования ресурсов в процессе производства;
  • управлении экономическим ростом.
Расчет минимально необходимой суммы денежных активов (без учета их резерва в форме краткосрочных финансовых вложений) основывается на планируемом денежном потоке по текущим хозяйственным операциям.
Минимально необходимая потребность в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности может быть определена по следующей формуле:

Расчет минимально необходимой потребности в денежных ак­тивах для осуществления текущей хозяйственной деятельности может быть осуществлен и иным методом по следующей формуле:

где ДСост – остаток денежных активов на конец отчетного пе­риода;
ОДОплвн – планируемый объем денежного оборота;
ОДОфакт – фактический объем денежного оборота.
Увеличение притока денежных средств может быть обеспечено за счет:
  • расширения ассортимента продукции, товаров, работ и услуг;
  • реструктуризации дебиторской задолженности;
  • использования частичной предоплаты;
  • привлечения внешних источников краткосрочного финансирования;
  • разработки системы скидок для покупателей;
  • поиска стратегических партнеров или потенциального инвестора.
Снижение оттока денежных средств может быть достигнуто при применении следующих мер:
  • сокращения затрат;
  • отсрочки платежей по обязательствам;
  • использования скидок поставщиков;
  • оптимизации налогообложения;
  • введения взаимозачетов;
  • применения долгосрочных контрактов, предусматривающих скидку или отсрочку платежей.
В процессе внешних причин, а также внутренних, связанных чаще всего с неквалифицированным управлением денежными средствами, возможен их недостаток при наступлении срока для выполнения обязательств по их погашению и осуществлению текущей деятельности. К таким причинам следует отнести:
  • снижение объема продаж;
  • неплатежи или несвоевременные платежи покупателей;
  • усиление конкурентного давления со стороны других предпринимателей;
  • высокая стоимость заемных средств;
  • рост цен на основные энергоносители;
  • потери от экспорта из-за колебаний обменного курса;
  • усиление налогового давления;
  • инфляция.
Негативными последствиями недостатка денежных средств являются:
    • увеличение кредиторской задолженности по всем видам обязательств (перед поставщиками, банками, бюджетом и внебюджетными фондами), что связано с предъявлением штрафных санкций;
    • рост доли просроченной кредиторской задолженности;
    • несвоевременная выплата работникам заработной платы.
    • изменение сроков поставки сырья и материалов в сторону их увеличения.
Решением вопроса о снижении дефицита денежных средств является программа действий по совершенствованию взаимоотношений с контрагентами в части управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
Эффективное управление дебиторской задолженности необходимо осуществлять с помощью оценки и контроля по следующим направлениям:
  • контроль за соблюдением сроков и полноты погашения дебиторской задолженности в соответствии с договорными обязательствами;
  • оценка платежеспособности покупателей, так как расчеты с ними формируют основную массу дебиторской задолженности, по различным признакам;
  • анализ используемых видов расчетов с покупателями и возможность их унификации;
  • разработка система принятия мер к недобросовестным или неисполнительным покупателям и др.
Контроль за дебиторской задолженностью основан на деление дебиторской задолженности по срокам ее возникнове­ния в днях. Наиболее распространенная группировка дебиторской задолженности по следующим периодам:
  • от 0–30;
  • от 31–60;
  • от 61–90;
  • от 90–120 и свыше 120.
При управлении дебиторской задолженности необходимо руководствоваться политикой кредитования покупателей, основные положения которой можно сформулировать следующим образом:
  • определение срока предоставления товарного кредита (т.е. предоставление покупателям отсрочки платежа). Определяя договором максимально допустимый срок оплаты поставленной продукции, следует; принимать во внимание как правовые аспекты заключения договоров поставки, так и экономические последствия того или иного варианта (в частности, учет влияния инфляции);
  • выбор критериев оценки кредитоспособности покупателя, который основан на стандартных показателях финансовой устойчивости в отношении покупателей, а также в зависимости от того, насколько надежен покупатель, при выполнении условий договора, в том числе в отношении предоставляемой скидки, размера партии продукции, форм оплаты и другие, могут меняться;
  • процесс погашения платежей на основе определения процедур взаимодействия при нарушении условий оплаты;
  • установление значений показателей, характеризующих существенность нарушений;
  • разработка системы по предупреждению действий недобросовестных контрагентов;
  • разработка системы скидок.
Применение системы скидок эффективно в тех случаях, когда:
  • снижение цены влияет на рост продаж при такой структуре затрат (высокая доля постоянных затрат), которая позволяет увеличить размер общей прибыли от реализации данной продукции;
  • использование системы скидок позволит не снижать приток денежных средств в условиях дефицита. Особенность ведения бизнеса индивидуальным предпринимателем позволяет снизить цены в краткосрочном периоде вплоть до отрицательного финансового результата от проведения конкретных сделок;
  • предлагаемая система скидок за ускорение срока оплаты более эффективна, чем система штрафных санкций за просроченную оплату.
В целях управления финансами состав запасов в малом бизнесе имеет большое значение, в отличие от крупных предприятий, но также важна и сумма денежных средств, закрепленных в запасах.
Следовательно, в процессе управления возникает необходимость контроля за состоянием запасов и на этой основе разработка мероприятий, основанных на минимизации затрат по содержанию запасов.
Формирование необходимого размера материальных запасов определено графиком производства продукции, и оказания услуг, позволяя варьировать сроками и размерами закупок.
В том случае, если определенного вида запасов временно нет или недостаточно, то есть возможность потерять покупателя, за счет невыполнения объемов производства и продаж, как сегодня, так и в будущем. Эти причины характеризуют необходимость поддерживать оптимальный размер запасов.
Для малого бизнеса практически не реально без определенных потерь поддерживать увеличенный объем запасов, хотя предприниматель получает определенную свободу в осуществлении закупок и возможность ускорить выполнение заказов.
Но излишние запасы увеличивают и затраты, связанные с содержанием запасов, включая расходы на хранение и перевозку. В этом случае упущенная выгода от потери средств, направленных на формирование избыточных запасов, а соответственно угроза потери товарного вида, естественной убыли, может быть весьма значительной.
Рост запасов должен быть ограничен величиной полученной экономии, над общими затратами по использованию и хранению запасов.
Определение необходимого размера запасов связано с их нормированием, которое заключается в определении нормативных значений запасов, которые создаются по следующим видам запасов:
  • текущий запас создается как основной вид запаса, который должен обеспечивать обязательный для беспрерывной работы между двумя очередными закупками;
  • страховой запас является следующим видом запаса, который формируется для создания дополнительного запаса, обеспечивающего непрерывную работу, и обычно принимается не больше 50% текущего запаса;
  • транспортный – при возможной ситуации превышения сроков доставки по сравнению со сроками документооборота при удалении от поставщиков на значительные расстояния;
  • технологический запас – в тех случаях, когда сырье необходимо предварительно обрабатывать до передачи в производство;
  • создание подготовительного запаса основано с затратами времени на приемку, разгрузку, сортировку и складирование.
Эффективное управление материальными запасами направлено на ускорение оборачиваемости данной категории оборотных средств, снижение затрат по хранению запасов, а также снижения риска его порчи.
Следовательно, политика управления запасами направлена на определение оптимального объема заказываемой партии, и какой объем является минимально необходимым. В целях управления финансами, запасы в момент их хранения на складе до отпуска в производство являются отвлеченными средствами из оборота, которые приводят к прямым и косвенным потерям. Прямые потери связаны с оплатой дополнительных источников финансирования, хранением и содержанием запасов и др. Косвенные потери – это потери «упущенных возможностей» получения дохода от вложения данных средств в альтернативный проект.

Управление расходами

Комплекс функций управления, связанных с мероприятиями по повышению эффективности использования всех производственных ресурсов не сводится только к уменьшению затрат, но распределяется на все элементы управления ими.
Основой управления затратами является правильное определение объема всех затрат, связанных с осуществлением определенного вида деятельности (производства продукции, оказание услуг, продажа товаров) и формированием конкретного результата наиболее экономичным способом.
Управление затратами осуществляется на основе:
  • прогнозирования и планирования затрат;
  • учета и их оценки (сравнения фактических с запланированными, выявление отклонений, принятие оперативных мер по их ликвидации) при подготовке информации для принятия правильных управленческих решений;
  • анализа затрат для оценки эффективности использования всех ресурсов.
В процессе управления затратами необходимо на первом этапе определить структуру затрат и дать оценку их динамики. Второй этап позволяет выделить существенные и контролируемые затраты, оценка которых даст возможность определить потенциал экономии по статьям затрат, и снизить влияние неблагоприятных факторов.
Состав расходов индивидуального предпринимателя в связи с ведением предпринимательской деятельности максимально приближен к расходам коммерческих организаций, но при этом, может и отличаться от расходов организаций со статусом юридического лица. Так, у значительной части предпринимателей без образования юридического лица, которые осуществляют семейный бизнес, где не используется наемная рабочая сила и не формируется фонд оплаты труда, отсутствует эта статья расходов. Оплата труда членов семьи включается в предпринимательский доход наравне с доходом от осуществления деятельности. При использовании жилого помещения и другого имущества домохозяйства для производственной деятельности, ремонт и содержание объектов недвижимости, транспортных средств, коммунальные платежи и некоторые другие расходы на предпринимательские цели могут покрываться за счет семейного бюджета.
Расходы индивидуального предпринимателя, это издержки, которые выплачены фактически, подтверждены документально и непосредственно взаимосвязанные с извлечением прибыли от предпринимательской деятельности. Существующее законодательство обязывает предпринимателя учитывать свои доходы и расходы для проверки соблюдения положений применяемой системы налогообложения. Это удобно и для предпринимателя, которому эта проверка необходима для отслеживания производительности компании.
Периодичность проведение оценки финансового положения индивидуального предпринимателя позволит заблаговременно выявить проблемы в бизнесе и провести необходимые действия для их урегулирования, а благодаря анализу поможет определить точное направление, требующие быстрого реагирования и четкого контроля в сложившейся ситуации.
К основным расходам индивидуальных предпринимателей относятся расходы, связанные с предпринимательской деятельностью и расширением бизнеса (пополнение оборотных активов, приобретение объектов недвижимости, оборудования, транспортных средств и других материальных и нематериальных активов; вложения в НИОКР.
В зависимости от вида деятельности в себестоимость могут включаться транспортные расходы, покупка необходимого для производственного процесса, аренда, коммунальные платежи и небольшой запас на случай непредвиденных расходов, например, переделку брака. В том случае, если этот запас не использован в течение месяца, то его можно будет перенести на другие цели.
К затратам, непосредственно не связанными с основным видом деятельности, относятся расходы на оплату рекламы, на текущий ремонт помещения, автотранспорта, используемого в производственных целях, оплачиваются необходимые мероприятия, например, презентации.
Расходы, связанные с оплатой труда, в малом бизнесе составляют наибольший удельный вес в общем объеме (около 40-50%, при оказании мелких бытовых услуг и торговля – до 80%). Поэтому средства, выделяемые на оплату труда и начисленные с этой суммы налоги и сборы, должны отдельно учитываться.
Предложенная модель управления финансами индивидуальных предпринимателей позволит начинающему предпринимателю развивать свое дело и получать стабильный и высокий доход.
Малый бизнес обладает сравнительно небольшим потенциалом финансовых ресурсов, но часто вполне достаточным для осуществления своих стратегических целей.

Организация финансового контроля

Финансовый контроль – законодательно регулированная деятельность по соблюдению финансового законодательства и финансовой дисциплины всеми экономическими субъектами, а также за целесообразностью и эффективностью их финансовых операций.
Финансовый контроль включает в себя контроль за соблюдением финансового законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности финансовых хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.
Финансовый контроль призван обеспечивать интересы и права как государства и его учреждений, так и всех других экономических субъектов. Финансовые нарушения влекут санкции и штрафы. При помощи финансового контроля решаются следующие задачи:
  • оказание помощи по уравновешению потребностей в финансовых ресурсах и размерами денежных доходов ИП;
  • обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом; выявление внутренних резервов роста финансовых ресурсов, в том числе, по снижению себестоимости и повышению эффективности бизнеса;
  • содействие рациональному расходованию материальных ценностей и денежных ресурсов, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;
  • обеспечение соблюдения законодательства и нормативных актов (в области налогообложения ИП);
  • содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе, по валютным операциям.
Непосредственным объектом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, налоги, отчисления от суммы заработной платы во внебюджетные фонды. Контроль является элементом государственного принуждения, поскольку законом предусмотрены различные формы ответственности за неисполнение бюджетно-налогового законодательства.
Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки и т.п.). Необходимым условием эффективности финансового контроля является система бухгалтерского учета, обеспечивающая достоверность и полноту отражения движения стоимостных показателей деятельности подотчетного юридического и физического лица. Только при таком условии результаты финансового контроля дают возможность для анализа и объективной оценки динамики финансовой политики показателей и корректировки хода реализации финансов на определенный период развития хозяйствующего субъекта.
Основной целью финансового контроля является устранение или предотвращение ошибок в деятельности субъекта и её улучшение. Внутренний финансовый контроль проводится самим предпринимателем для оценки эффективности и целесообразности денежных затрат, как собственных, так и заемных средств; анализируются и сопоставляются фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; контролируется финансовое состояние.
Финансовый контроль для индивидуального предпринимателя основан на выполнении требований законодательства в части формирования показателей для определения налогооблагаемой базы при применяемой системе налогообложения и отражения их в налоговых декларациях, правильности отражения движения денежных средств как в наличной, так безналичной форме, правильности проведения расчетов с наемными работниками и точности и своевременности расчетов по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами.
Следует помнить, что каждый регион устанавливает величину минимальной заработной платы в зависимости от размера прожиточного минимума трудоспособного населения данного региона с учетом поправочного коэффициента. Оплата труда работников, занятых во внебюджетном секторе экономики, в том числе и занятых у индивидуальных предпринимателей не должна быть меньше установленной величины за данный период времени.
Размер минимальной заработной платы в Волгоградской области изначально основан на положениях Регионального соглашения № С-111/10 о минимальной заработной плате в Волгоградской области, принятого 28.07.2010 г., и устанавливается Постановлением Правительства Волгоградской области «Об установлении величины прожиточного минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения Волгоградской области …» за каждый квартал текущего года для внебюджетного сектора экономики в размере 1,2 величины прожиточного минимума трудоспособного населения Волгоградской области.
Следует отметить, что индивидуальным предпринимателям разрешено не вести бухгалтерский учет в соответствии с положениями ФЗ «О бухгалтерском учете», но учет доходов и расходов он обязан осуществлять. Обязательным является ведение учета расчетов по оплате труда с наемными работниками с учетом требований Трудового Кодекса РФ, а также операций по учету рабочего времени и расчетов по начислению и удержанию из заработной платы.
Особое значение имеет осуществление контроля за движением наличных денежных средств и их сохранностью.
С 1 июня 2014 года действует Указание Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.14 № 3210-У [6], которым регулируются ведение кассовых операций.
Основные принципы и требования по оформлению кассовых операций остались без изменения, но индивидуальным предпринимателям разрешено не применять лимит остатка наличных, не составлять кассовые документы и не вести кассовую книгу. В остальных случаях предприниматели обязаны полностью соблюдать правила ведения кассовых операций.
Данное послабление относится не ко всем индивидуальным предпринимателям, а только к тем, кто согласно положениям налогового законодательства осуществляет учет доходов, или доходов и расходов, или иных объектов налогообложения, или физических показателей, то есть применяет ЕСХН, УСН, ЕНВД ИЛИ ПСН.
Но в целях укрепления дисциплины кассиров и контроля при работе с наличными денежными средствам и индивидуальные предприниматели могут устанавливать лимит остатка денежных средств.
Если лимит будет установлен индивидуальный предприниматель добровольно, то это будет его внутренний документ, и превышение такого лимита не должно грозить никакими санкциями. Но в таком случае индивидуальный предприниматель должен соблюдать все нормы и требования, связанные с расчетом, утверждением и применением лимита остатка наличных денег и выполнять все требования по ведению кассовых операций.
При превышении установленного размера лимита остатка наличных денежных средств в кассе предусмотрена административная ответственность согласно статье 15.1 КоАП РФ [1]. Размер штрафа составляет для индивидуальных предпринимателей и должностных лиц от четырех до пяти тысяч руб., для юридических лиц – от сорока до пятидесяти тысяч рублей.
Основная цель использования кассовой книги – учет и контроль денежных потоков, которые проходят через кассу индивидуального предпринимателя в связи с его предпринимательской деятельностью.
В том случае, если движение наличных денежных средств оформляется документально, то по кассе должна быть проведена любая операция по приходу и расходу.
Только «расход по кассе» нельзя путать с расходом по предпринимательской деятельности.
Например, если из кассы индивидуальный предприниматель взял 100 тысяч рублей, которые могут быть потрачены как на его личные нужды, так и на осуществление бизнеса. Это будет являться расходом по кассе, который оформляется расходным кассовым ордером и эту операцию нужно отразить в кассовой книге. А в Книге учета доходов и расходов в данный момент отражать нечего, так как у индивидуального предпринимателя в этой ситуации пока нет никаких расходов.
На следующий день на эти деньги приобретено канцелярских товаров на 1,5 тыс. рублей канцелярских товаров. В этом случае это будет являться расходом по предпринимательской деятельности, который отражаем в Книге учета доходов и расходов – 1,5 тыс. рублей. Через неделю на 20 тыс. рублей приобретен товар для дальнейшей перепродажи, который также относится к расходу, связанному с осуществлением предпринимательской деятельности и должен быть отражен в Книге учета доходов и расходов. Остальные 70 тыс. рублей потрачены на личные нужды, поэтому к расходам по ведению бизнеса они уже не относятся и никуда не записываются.
Но есть операции, на оплату которых денежные средства должны быть выданы только из кассы:
  • зарплата работникам.
  • выдача денег работнику под отчет.
Индивидуальный предприниматель должен соблюдать правила выдачи денег под отчет.
Процедура выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности основана на заявлении подотчетного лица с резолюцией руководителя, в котором указывается и сумма и срок, на который выдаются деньги, и визируется индивидуальным предпринимателем разрешительной записью.
В Указания от 11.03.14 № 3210-У [6] внесены изменения, касающиеся оформления кассовой книги: листы кассовой книги должны быть прошиты, пронумерованы, заверены подписью руководителя и главного бухгалтера и скреплены печатью – исключено. Порядок хранения кассовых документов и кассовой книги определяет руководитель организации или индивидуальный предприниматель.
При разрешении не применения ККТ вместо ККТ используются бланки строгой отчетности (БСО) при оказании услуг населению, а также товарные чеки и иные аналогичные документы, подтверждающих оплату при ЕНВД или ПСН.
В настоящее время индивидуальный предприниматель может самостоятельно выбирать методику расчета лимита остатка денежных средств в кассе.
В Указании Центрального банка Российской Федерации от 7 октября 2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» [7] уточнен список целей, на которые допустимо расходовать наличную выручку, и определены случаи, когда лимит расчетов наличными может быть не соблюден.
Вместо «зарплаты и иных выплат работникам» теперь указаны «выплаты работникам, включенные в фонд оплаты труда, и выплаты социального характера».
Индивидуальному предпринимателю предоставлено право использовать наличные деньги на личные (потребительские) нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью.
При этом ни заявление на выдачу денег под отчет, ни авансовый отчет не требуется.
За нарушение порядка работы с денежной наличностью налоговые органы могут оштрафовать предпринимателя на основании статьи 15.1 КоАП РФ [1] по нарушениям указанным в этой статье.
Величина лимита наличных расчетов не изменилась и составляет 100 000 рублей по одному договору между двумя компаниями, двумя ИП или между компанией и предпринимателем.
Таким образом, управление финансами индивидуального предпринимателя, как и любого другого хозяйствующего субъекта, направлено на обеспечение эффективности деятельности, максимизацию прибыли предпринимателя и улучшение его финансового состояния.

Глоссарий

Банковский кредит – средства, предоставляемые клиенту для целевого использования на установленный срок и под определенный процент.
Безнадежные долги – это долги, по которым истек срок исковой давности, долги, которые невозможно получить на основании акта государственного органа или вследствие ликвидации организации.
Выручка от продаж – материальные ценности в денежном выражении либо денежные суммы, полученные в результате коммерческой или предпринимательской деятельности после реализации (продажи) товаров и услуг.
Дебиторская задолженность – это сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических и физических лиц при финансовых отношениях с ними.
Денежные активы – сумма денежных средств, находящихся в распоряжении организации на определенную дату.
Денежный поток – это поступления (положительный денежный поток) и расходования (отрицательный денежный поток) денежных средств в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя.
Дисконтирование стоимости – процесс приведения будущей стоимости денег к настоящей их стоимости.
Долгосрочные финансовые обязательства – все виды используемых организацией заемных финансовых средств со сроком погашения более года.
Заемный капитал – денежные средства и другое имущество, привлекаемые для финансирования развития индивидуального предпринимателя на платной и возвратной основе.
Запасы – это товары, приобретенные для перепродажи или используемые для производства других товаров с целью их дальнейшей перепродажи.
Затраты – выраженные в денежной форме расходы, которые предприятие малого бизнеса (индивидуальный предприниматель) несет в процессе своей производственно-хозяйственной деятельности.
Инструменты финансовые – это операции, в основе которых лежат финансовые активы и обязательства и которые оформлены договором (имеют форму контракта).
Косвенные потери – это потери «упущенных возможностей» получения дохода от вложения данных средств в альтернативный проект.
Краткосрочные финансовые обязательства – все виды заемных финансовых средств со сроком погашения основной суммы долга до одного года.
Ликвидность – это возможность активов предприятия превращаться в денежную форму без потери своей текущей стоимости в условиях сложившейся рыночной конъюнктуры.
Обязательства – совокупность финансовых требований к организации, индивидуальному предпринимателю, подлежащих погашению в предстоящем периоде.
Платежеспособность – оценивается системой показателей, характеризующих его способность расплатиться по своим краткосрочным обязательствам своими оборотными активами, в зависимости от ликвидности последних.
Подготовительный запас – запас, который связан с необходимостью приемки, разгрузки, сортировки и складирования.
Предпринимательский риск – связан с потерей прибыли в результате снижения объема продаж, обусловленного падением спроса и цен на реализуемую продукцию.
Прямые потери – потери, которые связаны с оплатой дополнительных источников финансирования, хранением и содержанием запасов и др.
Страховой запас – вид запаса, создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и обеспечивает непрерывную работу предприятия, он обычно принимается в размере 50% текущего запаса;
Текущий запас – основной вид запаса, необходимый для бесперебойной работы предприятия между двумя очередными закупками.
Технологический запасзапас, который создается в случаях, когда сырье нуждается в предварительной обработке, не являющейся частью процесса производства;
Товарный кредит – кредит, предоставляемый предприятию в форме отсрочки платежа за поставленные ему товары на определенный период.
Транспортный запас – запас, который создаётся в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на предприятиях, удаленных от поставщиков на значительные расстояния,
Управление затратами – это выполнение всего комплекса функций управления, направленных на повышение эффективности использования производственных ресурсов на предприятии.
Финансовые обязательства – обязательные платежи, расчеты, обусловленные финансово-договорными отношениями.
Финансовый контроль – законодательно регламентированная деятельность за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов, а также за целесообразностью и эффективностью их финансовых операций.
Финансовый риск – обусловлен невозможностью оплатить кредит и начислить дивиденды вследствие недостаточности прибыли.

Источники

  1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 21.07.2014) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.08.2014).
  2. Федеральный закон от 24.07.07 № 209-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014).
  3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2014).
  4. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (с изм. и доп., вступ. в силу с 09.05.2014).
  5. Приказ Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 16.01.2012 № 22906).
  6. Указание Банка России от 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 № 32404).
  7. Указание Центробанка от 07.10.13 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов». Зарегистрировано в Минюсте России 23 апреля 2014 г. № 32079 Дата вступления в силу: 01.06.2014.
  8. Информация Минфина РФ № ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства».
  9. Грязнова А.Г. Финансы: учебник/ Грязнова А.Г., Маркина Е.В., Седова М.Л. М.: Финансы и статистика, 2012. – 496 c.
  10. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика; Учебник / Под ред. Е. С. Стояновой, – 6-е изд. М.: Изд-во Перспектива, 2010. – 656 с.

Информационные ресурсы Интернета

  1. Справочно-правовая система «Консультант плюс».
    URL: http://www.consultant.ru.